本文是一篇財(cái)務(wù)管理論文，本論文提出了金正大獨(dú)立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的防范措施：提高企業(yè)的法制觀念和道德品質(zhì)，加強(qiáng)社會(huì)誠信體系建設(shè)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，制訂出科學(xué)的發(fā)展策略，優(yōu)化企業(yè)的績效評(píng)價(jià)體系。
第1章緒論
1.1研究背景與意義
1.1.1研究背景

財(cái)務(wù)管理論文怎么寫

自財(cái)務(wù)領(lǐng)域的舞弊造假現(xiàn)象被曝光出來開始，很多投資者和相關(guān)的專家學(xué)者都非常重視，而我國的股票市場自上世紀(jì)90年代成立以后，已經(jīng)發(fā)展了30多年，股票市場的規(guī)模迅速增大，發(fā)展成果眾多，伴隨而來的是在證券交易所上市的公司，它們出于各種原因進(jìn)行了財(cái)務(wù)造假，一直都沒得到有效的解決，并且愈發(fā)嚴(yán)重。一些上市公司存在一種僥幸心理，認(rèn)為通過財(cái)務(wù)舞弊可以獲得高額預(yù)期收益，即使被查處也不會(huì)有太大的懲罰成本。他們抓住內(nèi)外部的監(jiān)管方面的不完善的地方，實(shí)施了弄虛作假的財(cái)務(wù)行為。為了制止上相關(guān)公司財(cái)務(wù)的造假舞弊，打造一個(gè)更加完善合理的資本市場，監(jiān)管部門采取了嚴(yán)厲的方式，對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)的違法違規(guī)行為采取了許多治理措施，證券方面以及刑法方面的法律修訂，也表明了監(jiān)管部門對(duì)財(cái)務(wù)舞弊等違法違規(guī)行為采取快速、嚴(yán)厲的打擊態(tài)度。但是，有關(guān)數(shù)字表明，雖然監(jiān)管越來越嚴(yán)格，但仍未能有效遏制上市公司的欺詐行為。在2023年2月10日，中國證監(jiān)會(huì)公布了2022年度的個(gè)案處理“成績單”。根據(jù)公告，在2022年，中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)共受理了603起案件，包括136起有影響的案件，有123起被移交給了警方，并且被移交給警方，查實(shí)率高達(dá)90%。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2022年證券監(jiān)督管理委員會(huì)共處理了203起違規(guī)信息披露案件，其中有94起涉及財(cái)務(wù)造假，占到了46%。
在監(jiān)管部門對(duì)資本市場“零容忍”的背景下，我國上市公司的財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象依然存在，并呈現(xiàn)出造假手法越來越隱蔽、造假動(dòng)機(jī)越來越多元化、造假涉及到發(fā)行環(huán)節(jié)等特點(diǎn)。據(jù)了解，在主板、創(chuàng)業(yè)板、科創(chuàng)板以及可轉(zhuǎn)換債券等市場，都存在著大量的會(huì)計(jì)舞弊行為，如“帶病闖關(guān)”，或者在首次公開募股時(shí)，甚至是在首次公開募股時(shí)，都會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊行為。當(dāng)前，我國全面實(shí)行注冊(cè)制，也就是說，監(jiān)管機(jī)構(gòu)將將其工作重心從發(fā)行之前的審核轉(zhuǎn)移到經(jīng)營期間日常的財(cái)務(wù)信息披露監(jiān)督，并將對(duì)投資者提供的資料進(jìn)行全方位的審查，保證投資者可以準(zhǔn)確地了解證券投資的相關(guān)資訊，從而作出合理的投資決定。而投資者在對(duì)股票的價(jià)格、價(jià)格、價(jià)格等方面，對(duì)股票的價(jià)格、價(jià)格、價(jià)格等方面的認(rèn)識(shí)也日益加深。為此，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量要求，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)管。
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1.2文獻(xiàn)綜述
1.2.1國內(nèi)文獻(xiàn)綜述
（１）關(guān)于財(cái)務(wù)舞弊原因的研究
在張雅婷（2023）的研究中，他們發(fā)現(xiàn)，當(dāng)一家公司的經(jīng)營業(yè)績?cè)跀?shù)年內(nèi)出現(xiàn)了持續(xù)的虧損時(shí)，該公司有可能會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，從而保持其上市的資格，從而獲得更好的融資。郭雪晴等（2020）指出，如果公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐后所遭受的懲罰成本很低，遠(yuǎn)低于公司所得到的收益，則公司就有可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)欺詐。劉瑜（2021）通過研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生往往是由于公司的管理人員的道德水準(zhǔn)不高，而這些公司也缺乏誠信守信的優(yōu)秀企業(yè)文化。肖涵（2016）的研究表明，在公司管理人員的薪酬與公司的經(jīng)營績效有某種聯(lián)系的情況下，管理層有可能通過進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊來達(dá)到自身利益的最大化。馬媛媛（2017）通過對(duì)其進(jìn)行了分析，認(rèn)為其主要原因是其在審計(jì)過程中的獨(dú)立性不足，無法對(duì)其起到有效的制約作用。李曉（2017）指出，在公司的日常運(yùn)作過程中，公司的內(nèi)部控制起著非常關(guān)鍵的作用，它可以對(duì)公司的工作人員起到規(guī)范作用。然而，有些公司的內(nèi)部控制制度本身就有一定的漏洞，或是在公司的日常運(yùn)作過程中沒有被很好地貫徹下去，都會(huì)造成公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象。
（２）關(guān)于財(cái)務(wù)舞弊手段的研究
王小偉（2023）在對(duì)上市公司的調(diào)查過程中了解企業(yè)通過虛增收入、高估資產(chǎn)價(jià)值、虛減費(fèi)用等方式來操控公司的盈利，進(jìn)而實(shí)施了公司的會(huì)計(jì)信息披露造假。張彤等（2019）對(duì)2013-2018年5年內(nèi)被中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)處罰的跨國公司進(jìn)行了分析，結(jié)果顯示，跨國公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐時(shí)，主要采用了偽造國外交易的方式。根據(jù)肖康（2018）的論文，他認(rèn)為，通過將未滿足資本化要求的期間成本予以資本化，以實(shí)現(xiàn)公司的盈利，是較為普遍的一種會(huì)計(jì)欺詐行為。張馨月等（2021）通過對(duì)其進(jìn)行研究，認(rèn)為在進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)各種目標(biāo)，對(duì)營業(yè)成本以及有關(guān)的費(fèi)用所采取的會(huì)計(jì)方法，并不一定是虛增，也可以是虛減。
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第2章財(cái)務(wù)造假相關(guān)概述及理論基礎(chǔ)
2.1財(cái)務(wù)造假相關(guān)概述
2.1.1財(cái)務(wù)造假的定義
財(cái)務(wù)造假是指在財(cái)務(wù)欺詐的過程中，一些人違背了會(huì)計(jì)原則和有關(guān)的法律和法規(guī)，進(jìn)行了一些不合法的帳目和操作。如果企業(yè)違反了財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性原則，通過多種方式，將錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息傳遞給財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，從而誤導(dǎo)使用者的判斷，影響到他們的經(jīng)濟(jì)決策，那么就可以將其認(rèn)定為財(cái)務(wù)造假。在實(shí)踐中，主要表現(xiàn)為對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的修改，以及對(duì)有關(guān)的賬目進(jìn)行造假和捏造。
從會(huì)計(jì)舞弊的對(duì)象來看，會(huì)計(jì)舞弊可以劃分為雇員舞弊和管理舞弊。在這些行為當(dāng)中，員工做假指的是公司的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，為了給自己或公司外的利益團(tuán)體，提供了一份不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，從而為自己或公司之外的利益團(tuán)體，提供了一份不真實(shí)的報(bào)告。管理者舞弊是指管理者為了自己的利益，在經(jīng)營活動(dòng)中使用自己的權(quán)力，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行掩蓋、修改、操縱的行為。相比于第一種情況，行政人員的作假更加隱蔽，也更加難以被發(fā)現(xiàn)。在現(xiàn)實(shí)生活中，這兩種類型的會(huì)計(jì)信息失真或虛假信息失真或虛假信息失真或虛假信息失真并存。
2.1.2財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的含義
美國反舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)(tread-way委員會(huì))在1987年發(fā)布的報(bào)告(ncffr)中將財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的界定是：因?yàn)樾钜饣蚴韬觯斐闪俗鞒隽颂摷倩蛴兄卮筮z漏的誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告，從而對(duì)投資者的決策造成了實(shí)質(zhì)上的影響。coso在其一九九九年的一份報(bào)告中認(rèn)定，財(cái)務(wù)報(bào)告欺詐是指故意虛報(bào)或進(jìn)行對(duì)其產(chǎn)生重要的、直接的影響的違法活動(dòng)。
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2.2相關(guān)理論基礎(chǔ)
2.2.1舞弊五角星理論
在提到舞弊五角星理論之前，需要先簡述一下舞弊的三角理論和舞弊的菱形理論，這三個(gè)理論是一脈相承的，從舞弊的三角理論到舞弊的菱形理論最后是舞弊五角星理論，其中舞弊的因素是逐漸增加的，理論也是不斷完善的。
美國犯罪學(xué)者唐納德·克雷西在1953年首次發(fā)表了舞弊的三角理論，他從1950年起就對(duì)那些因污染和侵吞財(cái)產(chǎn)而被起訴的人進(jìn)行了訪問。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，這些罪犯都有三個(gè)共性特征：第一，他們都有一種不能用常規(guī)的方式來解決的隱性經(jīng)濟(jì)需要；其次，有一次“良機(jī)”沒有被監(jiān)管機(jī)構(gòu)察覺，違法的情況很可能被事后掩蓋；最終，在倫理層次上為自己尋找一個(gè)合理的解釋。
albrecht于20世紀(jì)80代早期將cressey(1953)的這一發(fā)現(xiàn)從犯罪學(xué)研究引入會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域，推動(dòng)了會(huì)計(jì)舞弊理論研究的發(fā)展，該發(fā)現(xiàn)被后來的學(xué)者大量運(yùn)用并因其經(jīng)典架構(gòu)而被aicpa的舞弊審計(jì)準(zhǔn)則(sasn.99)采納，用以指導(dǎo)審計(jì)師對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)價(jià)。albrecht等提出的舞弊的三角理論認(rèn)為，導(dǎo)致會(huì)計(jì)舞弊行為發(fā)生的三個(gè)因素是:壓力(pressure)、機(jī)會(huì)(opportunity)自我合理化借口(rationalization)。
wolfe和hermanson（2004）在舞弊三角理論的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行了進(jìn)一步的擴(kuò)展，得出了舞弊的菱形理論，并添加了舞弊的能力因子。他們的調(diào)查結(jié)果表明，即便是由于受到了脅迫，而且存在著較好的欺詐可能性，并且有了看似“合理”的理由，但是，當(dāng)犯罪嫌疑人沒有足夠的能力來隱藏欺詐而未被察覺時(shí)，欺詐依然不可能出現(xiàn)。換句話說，會(huì)計(jì)信息失真的主要原因在于會(huì)計(jì)信息失真的客觀存在。
tugas(2012)首次通過對(duì)acfe發(fā)布的《全球舞弊研究報(bào)告》的考察，歸納得到會(huì)計(jì)舞弊的第五個(gè)因素，即外部監(jiān)管，從而在wolfe和hermanson(2004)舞弊菱形理論的基礎(chǔ)上拓展得到舞弊五角星理論。根據(jù)acfe報(bào)告，對(duì)于會(huì)計(jì)造假發(fā)生后企業(yè)的反舞弊措施有很多，其中行為準(zhǔn)則和外部審計(jì)占比高達(dá)80%，這兩個(gè)方面都是外部監(jiān)管的重要組成部分。
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第3章金正大公司財(cái)務(wù)造假案例基本情況
3.1金正大公司簡介

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3.2金正大財(cái)務(wù)造假事件過程

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第4章基于舞弊五角星理論的金正大財(cái)務(wù)造假案例分析
4.1財(cái)務(wù)造假的壓力因素分析
4.1.1維持上市地位

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4.1.2滿足穩(wěn)定股價(jià)和融資的需求

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第5章金正大財(cái)務(wù)造假事件的防范建議
5.1制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略
提出一套科學(xué)、理性的發(fā)展策略。金正大在創(chuàng)立之初，就以優(yōu)質(zhì)的復(fù)合肥和獨(dú)立的緩釋肥技術(shù)，成為了全球最大的肥料公司之一，并在全國范圍內(nèi)，以“世界巨人”的姿態(tài)，將公司的業(yè)務(wù)拓展到了國際上，在國外建立了研發(fā)中心和生產(chǎn)基地，同時(shí)，也在國內(nèi)建立了諾泰爾，金大地，諾貝豐，新農(nóng)道，金豐，這些新的產(chǎn)品，在市場上形成了鮮明的對(duì)比。金正大在肥料供應(yīng)過剩的情況下，做出了這樣的決定，這就造成了他們的劣勢(shì)，讓他們的市場份額越來越少，他們的利潤也越來越少，這就給他們帶來了更多的麻煩，也給他們帶來了更多的麻煩，讓他們陷入了財(cái)務(wù)造假的境地。雖然金正大拓展新事業(yè)的初衷是好的，但經(jīng)理人員在作出決定之前，應(yīng)先諮詢各方面的專家，慎重地評(píng)價(jià)新事業(yè)的需要與可能性，以免對(duì)公司已有事業(yè)的正常運(yùn)作造成沖擊。金正大正是因?yàn)闆]有從自己的角度出發(fā)，一味地投資擴(kuò)大規(guī)模，所以導(dǎo)致了公司的現(xiàn)金流不足。

5.2減少企業(yè)舞弊機(jī)會(huì)

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5.3樹立守法經(jīng)營的意識(shí)

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財(cái)務(wù)管理論文參考

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第六章結(jié)論與展望
6.1結(jié)論
雖然隨著《證券法》、《刑法》的不斷修訂，在某種意義上提升了證券違規(guī)的成本，但是相對(duì)于資本市場的短期收益而言，會(huì)計(jì)欺詐現(xiàn)象卻是有增無減。曾經(jīng)是中國化肥龍頭老大的金正大，在五年前的會(huì)計(jì)造假事件中，不僅使眾多投資人蒙受損失，也使其多年來辛苦建立起來的良好形象毀于一旦。為了改善公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，降低外部投資者的損失，推動(dòng)資本市場的良性發(fā)展，在此背景下，如何對(duì)公司的財(cái)務(wù)造假問題進(jìn)行有效的識(shí)別與治理，仍然是監(jiān)管部門今后要重視的問題。
通過對(duì)“金正大造假”的調(diào)查，我們得到了如下的結(jié)果：
首先，在金正大暴雷前，他是肥料行業(yè)的熱門股票，沒有人會(huì)認(rèn)為他是一家信譽(yù)卓著、信譽(yù)卓著的公司，會(huì)做假賬，因此雖然還有一小部分對(duì)金正大的經(jīng)營能力提出了懷疑，但隨著時(shí)間的推移，一切都煙消云散了。因此，金正大的財(cái)務(wù)造假事件提醒我們，不能輕信一家公司過去的名聲，也不能輕信一家公司的業(yè)績，更要高度關(guān)注公眾的關(guān)注，及早查出一家公司的財(cái)務(wù)造假行為。其次，從金正大的會(huì)計(jì)造假手法來看，這是一種利用關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易來隱藏大股東的資金占用和利益轉(zhuǎn)移的手法。會(huì)計(jì)信息失真的原因有：會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)信息失真是會(huì)計(jì)信息失真的根源；
其次，考慮到公司的發(fā)展與擴(kuò)張需求，以及對(duì)賭協(xié)議帶來的巨大壓力，會(huì)加大公司治理的激勵(lì)力度；由于外部審計(jì)師的不認(rèn)真和打著公司形象的幌子而減少了欺詐曝光的機(jī)會(huì)；對(duì)欺詐行為的處罰力度不足等等。
在此基礎(chǔ)上，提出了金正大獨(dú)立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的防范措施：提高企業(yè)的法制觀念和道德品質(zhì)，加強(qiáng)社會(huì)誠信體系建設(shè)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，制訂出科學(xué)的發(fā)展策略，優(yōu)化企業(yè)的績效評(píng)價(jià)體系。防范金正大普遍風(fēng)險(xiǎn)因素的措施主要有：健全公司財(cái)務(wù)體系，優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)信息披露和管理，建立有效的舞弊預(yù)警機(jī)制，提高審計(jì)質(zhì)量，重視媒體的監(jiān)督作用，加大對(duì)舞弊的懲罰，健全相關(guān)的民事補(bǔ)償機(jī)制。
參考文獻(xiàn)（略）