新疆東方環(huán)宇燃?xì)夤救骖A(yù)算管理優(yōu)化思考

本文是一篇財務(wù)管理論文，筆者認(rèn)為全面加強(qiáng)預(yù)算管理作為先進(jìn)的預(yù)算管理工具和有效的管理手段，是公司內(nèi)部綜合管理的基本能力和管理水平。在大型外國公司的管理中，其管理有效性重要體現(xiàn)已在實(shí)踐中經(jīng)過了多次測試和證明。

第 1 章 緒論
1.1 研究背景及意義
1.1.1 研究背景
全面預(yù)算可以概括為企業(yè)生產(chǎn)、銷售、財務(wù)的總體計劃。在企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的正確指導(dǎo)下，企業(yè)現(xiàn)有的人力資源被各部門、各流程、各環(huán)節(jié)合理運(yùn)用，真實(shí)地反映企業(yè)的物流、資金流、信息流和人力資源管理流，節(jié)約了企業(yè)資源，提高了企業(yè)效益，提升了企業(yè)競爭力。自 20 世紀(jì) 20 年代以來，全面預(yù)算，較為有效地幫助企業(yè)整合資源，同時也優(yōu)化了資源的利用。這方面的重要作用在無數(shù)的企業(yè)中已經(jīng)得到了普遍確認(rèn)，特別是在杜邦等一些典型企業(yè)中，產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的意義和影響。
隨著當(dāng)前我國特色社會主義和市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和發(fā)展，全面預(yù)算管理戰(zhàn)略工具已成為現(xiàn)代公司內(nèi)部風(fēng)險控制和管理工具，越來越受到專家、學(xué)者、政府機(jī)關(guān)和現(xiàn)代企業(yè)的高度重視。為了讓企業(yè)利潤率達(dá)到最大化，全面預(yù)算管理控制對資本的支出，成本控制，運(yùn)營管理，財務(wù)管理和其他人的價值和效率的目標(biāo)有特定的要求，為現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)預(yù)算管理提供了正確方向。全面預(yù)算管理的策略性工具，是現(xiàn)代企業(yè)通過內(nèi)部資源管理的重要研究內(nèi)容和方法，從戰(zhàn)略目標(biāo)、計劃和協(xié)調(diào)到財務(wù)執(zhí)行控制、調(diào)整、評價和績效激勵的完善的企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)內(nèi)部戰(zhàn)略預(yù)算工具，它對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的發(fā)展和進(jìn)步產(chǎn)生了巨大的積極影響。
經(jīng)多年的企業(yè)管理實(shí)踐，預(yù)算管理從最先采用于企業(yè)內(nèi)部計算管理的美國 h公司、杜邦和美國通用汽車到在中國乃至當(dāng)今世界的領(lǐng)導(dǎo)地位，可以清楚地看到有效地運(yùn)用全面預(yù)算管理工具能夠產(chǎn)生的巨大社會效應(yīng)和價值。目前，全面預(yù)算管理模式已逐漸成為現(xiàn)代中國企業(yè)普遍采用的一種管理戰(zhàn)略方法。
成立于上個世紀(jì)的新疆東方環(huán)宇燃?xì)夤臼且患掖笾行吞烊粴馍a(chǎn)，銷售和供應(yīng)企業(yè)。最近幾年來，隨著民用燃?xì)馄髽I(yè)服務(wù)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷壯大，管理要素的不斷多樣化和逐步增加，業(yè)務(wù)管理的復(fù)雜性和困難度越來越大，業(yè)務(wù)管理的風(fēng)險和不確定性也越來越大。
........................

1.2 國內(nèi)外研究綜述
1.2.1 國外研究綜述
19 世紀(jì)末，美國的公司第一次使用預(yù)算方法來進(jìn)行廣告收益的分配，以限額的增加其支出。杜邦公司率先從政府部門引進(jìn)了在標(biāo)準(zhǔn)造價基礎(chǔ)上提高預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)和方法，并在 1925 年就已然形成了“杜邦通用模式”。在這之后，杜邦公司的管理方法和經(jīng)驗(yàn)被很好地嫁接給了通用汽車公司。此后，這種模型在各地都得到了應(yīng)用，成為各個國家集團(tuán)企業(yè)資源整合發(fā)展的藍(lán)圖。總體來看，國外對全面預(yù)算管理的代表性研究主要包括以下幾個方面：
（1）全面預(yù)算管理編制方面的研究
1940 年代末，一些預(yù)算管理公司從上到下、自下而上逐步推行和實(shí)施參與式成本管理。griffin 和 charle認(rèn)為在編制公司成本預(yù)算的過程中，員工參與成本預(yù)算的程度不夠、成本預(yù)算過程中對參與人員的不信任、收集成本預(yù)算數(shù)據(jù)困難等都是造成公司預(yù)算執(zhí)行不力的主要原因。cyert&march 和 garrison從組織行為學(xué)的角度可以了解到，高層管理人員可以在參與成本管理的全過程中提高成本預(yù)算的準(zhǔn)確性和有效性，這也有利于成本預(yù)算指標(biāo)值分配的合理化，并明確提出了參與式預(yù)算。卡普蘭和諾頓明確表示，預(yù)算活動對預(yù)算管理非常重要。一方面，在總體預(yù)算目標(biāo)的具體指導(dǎo)下，可以促進(jìn)各部門經(jīng)營管理水平的提升。另一方面，有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部溝通，使發(fā)展戰(zhàn)略更貼近企業(yè)具體情況。
近年來，對科學(xué)研究制定的全面預(yù)算管理方法，clark 和 charles s認(rèn)為在政府預(yù)算管理科學(xué)研究的基礎(chǔ)上制定了戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，將戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃分解為五項(xiàng)發(fā)展戰(zhàn)略。處理貿(mào)易項(xiàng)目中的投資問題，自主創(chuàng)新能力和管理，針對區(qū)位等問題，提出首先完善成本預(yù)算與發(fā)展戰(zhàn)略的融合，同時推進(jìn)成本預(yù)算與績效考核的融合。ayupov,a.a 認(rèn)為，對于制造企業(yè)來說，綜合成本預(yù)算應(yīng)該關(guān)注原材料采購和儲備的價格、企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)盈利能力、成本效益（主要是員工工資和日常開支）等。這是公司完成其總體預(yù)算管理目標(biāo)的規(guī)定。lebas,m.j[9]認(rèn)為企業(yè)成本管理在企業(yè)財務(wù)會計中起著關(guān)鍵作用。成本管理應(yīng)遵循集中統(tǒng)一管理方式、責(zé)任公平、效率高的標(biāo)準(zhǔn)。發(fā)展戰(zhàn)略確立了公司整體利潤目標(biāo)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注公司資本預(yù)算和業(yè)務(wù)流程成本預(yù)算，為公司財務(wù)核算和關(guān)鍵市場競爭提供了明顯的保證和應(yīng)用。
.........................

第 2 章 全面預(yù)算管理相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)
2.1 全面預(yù)算管理的含義和功能
2.1.1 全面預(yù)算管理的含義
全面預(yù)算管理能夠被用來幫助一個企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展。主要是包含特定的專門決策性預(yù)算，財務(wù)費(fèi)用預(yù)算以及經(jīng)營費(fèi)用。全面的預(yù)算可以清楚地看到將來很長一段時間企業(yè)財務(wù)預(yù)算和其他業(yè)務(wù)管理活動的結(jié)果，合理、科學(xué)地為企業(yè)分配企業(yè)資源，在監(jiān)督和實(shí)施過程，以及實(shí)施結(jié)果和評價饋執(zhí)行結(jié)果，糾正企業(yè)的經(jīng)營活動業(yè)務(wù)，推進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和活動管理。績效評估指標(biāo)體系是通過應(yīng)用一個企業(yè)的自身發(fā)展?fàn)顩r做出合理的長期評價指標(biāo)體系，依據(jù)國家制定的長期性企業(yè)評估指標(biāo)，應(yīng)用長期性企業(yè)評估指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的方法，對長期性企業(yè)在某段時間內(nèi)的業(yè)績和效益情況進(jìn)行評估，并作出客觀、公正和準(zhǔn)確的整體性綜合評估判斷。
全面預(yù)算管理體系有以下幾個的核心原則：
（1）戰(zhàn)略導(dǎo)向原則。企業(yè)要想構(gòu)造全面地預(yù)算管理體系，必須把握好企業(yè)的組織策略作為基本準(zhǔn)則，并始終努力地完成其戰(zhàn)略目標(biāo)。
（2）目標(biāo)依據(jù)原則。把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)作為實(shí)現(xiàn)的具體依據(jù)，在實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的前提下對數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)分析。
（3）預(yù)算基礎(chǔ)原則。各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動在預(yù)算期內(nèi)的預(yù)算是建立預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動匯總后形成一個完整的管理體系。
（4）以創(chuàng)效的目標(biāo)為基礎(chǔ)原則。實(shí)行全面的預(yù)算管理最終宗旨在于給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的利潤。
（5）堅持資源配置保障性原則。要建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，確保合理地獲得資金并有效地利用資源。
（6）考核激勵原則。通過考核和激勵手段，強(qiáng)調(diào)各方面預(yù)算要按計劃實(shí)施執(zhí)行，進(jìn)一步實(shí)行全面預(yù)算管理。

........................

2.2 全面預(yù)算管理的理論基礎(chǔ)
2.2.1 委托代理理論
現(xiàn)代化企業(yè)管理體系中最重要的一個基本結(jié)構(gòu)性特點(diǎn)就是企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營者之間的分開。因?yàn)椋F(xiàn)代企業(yè)主要是一系列代理人和業(yè)務(wù)關(guān)系或一系列代理人和業(yè)務(wù)關(guān)系合約。所以企業(yè)代理與經(jīng)營關(guān)系的建立是形成了現(xiàn)代的企業(yè)管理制度的重要核心與基礎(chǔ)，存在于企業(yè)的各個管理層面。代理理論隨著代理關(guān)系的出現(xiàn)而逐漸發(fā)展。主要研究委托人和代理商的行為，以及如何設(shè)計一套激勵計劃和支持信息系統(tǒng)以促進(jìn)代理商以最大化客戶利益的方式工作。
現(xiàn)代所有權(quán)企業(yè)在所有權(quán)和投資者管理分離的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)了所有投資者和管理者內(nèi)部權(quán)益的分離，同時從根本上實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部關(guān)系各個方面的管理關(guān)系和權(quán)力下放。通過權(quán)力下放和授權(quán)，公司的內(nèi)部組織已經(jīng)形成了完整的內(nèi)部股權(quán)管理系統(tǒng)，包括股東大會，董事會，監(jiān)事會，總經(jīng)理，部門經(jīng)理和其他基本公司經(jīng)理。這個專業(yè)的管理系統(tǒng)主要包括兩個基本方面：一是管理和代理企業(yè)主與委托代理企業(yè)之間的專業(yè)關(guān)系和股權(quán)關(guān)系；第二是內(nèi)部管理與股權(quán)之間的專業(yè)關(guān)系。委托人內(nèi)部專業(yè)管理分析工作直接導(dǎo)致了權(quán)益的分解，企業(yè)內(nèi)部的代理關(guān)系逐漸形成了垂直的代理鏈層。由于委托人和代理人的共同利益和目標(biāo)主體缺乏信息傳遞能力而導(dǎo)致的信息鏈結(jié)構(gòu)不平等，信息不一致，“隱性道德風(fēng)險”，導(dǎo)致信息鏈結(jié)構(gòu)不平等，訪問不均等的“信息隱瞞道德風(fēng)險”和“逆向選擇”，“信號傳輸”和“信息歧視”等問題已成為現(xiàn)實(shí)[26]。由于企業(yè)中存在這種委托代理關(guān)系，因此預(yù)算管理有發(fā)揮其作用的空間。協(xié)調(diào)預(yù)算管理的計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵和評估功能，規(guī)范利益相關(guān)者的行為，避免不利的選擇和失敗，根據(jù)業(yè)務(wù)活動流程的預(yù)算指標(biāo)量化收益；它更加直觀，方便了信息的傳遞，通訊和反饋，并在一定程度上解決了“信息不對稱”的問題。
.............................

第 3 章 公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析
3.1 公司概況
3.1.1 公司基本情況

.................................... 
3.1.2 公司經(jīng)營情況

.................................... 
第 4 章 公司全面預(yù)算管理存在問題及成因分析
4.1 公司全面預(yù)算管理存在的問題
4.1.1 全面預(yù)算管理體系構(gòu)架組織效率不高

................................. 
4.1.2 全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容涵蓋不全

............................ 
第 5 章 公司全面預(yù)算管理優(yōu)化方案
5.1 全面預(yù)算管理的指導(dǎo)思想和原則
5.1.1 全面預(yù)算管理的指導(dǎo)思想

................................... 
5.1.2 全面預(yù)算管理的原則

.................................... 

第 6 章 全面預(yù)算管理實(shí)施的保障措施

6.1 加強(qiáng)系統(tǒng)保障
全面預(yù)算管理作為對企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的系統(tǒng)性手段，是對企業(yè)內(nèi)部預(yù)算資源的合理使用、整合和協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)最為重要的途徑。 erp 信息系統(tǒng)綜合了公司的財務(wù)、供應(yīng)鏈、制造、固定資產(chǎn)等各個業(yè)務(wù)流程的大量數(shù)據(jù)，能夠有效地實(shí)現(xiàn)對公司的信息和人力資源的共享和整合，為其協(xié)調(diào)人力資源的配置工作提供了依據(jù)。但是現(xiàn)行東方環(huán)宇公司 erp 系統(tǒng)的信息技術(shù)仍然存在著一定的分歧而且數(shù)據(jù)信息尚遠(yuǎn)不夠體系，為此，東方環(huán)宇公司要想能夠?qū)崿F(xiàn)全面預(yù)算管理工作啟動，還需要做好以下幾項(xiàng)工作：
（1）設(shè)計完善的系統(tǒng)構(gòu)架
除了基本軟件技術(shù)架構(gòu)的設(shè)計外，預(yù)算系統(tǒng)還必須滿足更具體的需要，以確保整個預(yù)算管理系統(tǒng)的可靠性。為了確保預(yù)算制度的可靠性，必須確保預(yù)算制度不出現(xiàn)任何錯誤，并確保經(jīng)常性地執(zhí)行預(yù)算任務(wù)。一個穩(wěn)定而可靠的信息軟件對于建立一個軟件結(jié)構(gòu)是必不可少的。因此，有必要實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，以減少可靠性風(fēng)險。
（2）完善 erp 信息化系統(tǒng)建設(shè)
鑒于目前東方環(huán)宇公司 erp 系統(tǒng)普遍存在不規(guī)范問題，有必要通過研究和構(gòu)造基礎(chǔ)信息維護(hù)管理流程，制定更加規(guī)范的運(yùn)行管理流程，減少了基礎(chǔ)信息維護(hù)管理人員的工作量和范圍，確保所有的專職人員都擔(dān)當(dāng)起來，并且能夠?yàn)閷⑵渲幸徊糠职ㄔ谛畔⒕S護(hù)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上奠定良好的基礎(chǔ)。與此同時，當(dāng)公司在成長中已經(jīng)達(dá)到一定規(guī)模的階段，僅依靠外部的信息技術(shù)和管理人員支持就過于被動，因此公司內(nèi)部進(jìn)行信息建設(shè)的專業(yè)團(tuán)隊(duì)尤其必要。對于企業(yè)信息化的失敗，信息系統(tǒng)維護(hù)和企業(yè)信息化的建設(shè)，就需要一批專業(yè)的信息科學(xué)家和技術(shù)工作者。因此，建立自己的信息團(tuán)隊(duì)非常重要，這有利于東方環(huán)宇公司 erp 信息系統(tǒng)與全面預(yù)算管理的整合。

...........................

第 7 章 結(jié)論與展望

7.1 研究結(jié)論
全面加強(qiáng)預(yù)算管理作為先進(jìn)的預(yù)算管理工具和有效的管理手段，是公司內(nèi)部綜合管理的基本能力和管理水平。在大型外國公司的管理中，其管理有效性重要體現(xiàn)已在實(shí)踐中經(jīng)過了多次測試和證明。近年來，全國各地，包括大型國有企業(yè)進(jìn)一步大力開展預(yù)算管理改革和創(chuàng)新，總體上建立了完善的預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)體系。在進(jìn)一步優(yōu)化人力資源配置方面，提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)和管理效率，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理和控制的過程中的重要作用越來越明顯。穩(wěn)定快速的發(fā)展和生存提供了重要的支持。但是，隨著世界經(jīng)濟(jì)的全球化，網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的加速，以及對企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響。調(diào)整和內(nèi)部人力資源整合的強(qiáng)度在不斷增加。由于現(xiàn)有的預(yù)算和管理模式，一些公司很難完全適應(yīng)大型企業(yè)的快速發(fā)展的需要。為了促進(jìn)大型企業(yè)的發(fā)展，需要不斷完善預(yù)算管理，針對具體環(huán)境和具體問題提出合理的預(yù)算解決方案。不斷優(yōu)化完善全面預(yù)算管理體系，有效應(yīng)對復(fù)雜局面，持續(xù)成長發(fā)展。本文根據(jù)環(huán)宇燃?xì)夤镜睦樱瑖@公司全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整和評價，認(rèn)真分析了環(huán)宇燃?xì)夤灸壳叭骖A(yù)算管理中存在的問題，并提出以下建議：
第一、在工作過程中倡導(dǎo)和加強(qiáng)預(yù)算觀念，形成預(yù)算文化。在整個公司中營造一種“我要做預(yù)算”而不是“要我做預(yù)算”的氛圍。同時通過企業(yè)中的各種培訓(xùn)和高級領(lǐng)導(dǎo)者的身體實(shí)踐繼續(xù)加深了這種理解，因此精神力量可以轉(zhuǎn)化為物質(zhì)力量。
第二、嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行，建立基于企業(yè)文化（預(yù)算文化），內(nèi)部控制，管理控制和員工自我控制的“四合一”預(yù)算控制網(wǎng)絡(luò)。
第三、科學(xué)編制全面預(yù)算，豐富全面預(yù)算編制手段。企業(yè)制定的預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)不能一成不變。 預(yù)算指標(biāo)和業(yè)務(wù)工作流程應(yīng)隨業(yè)務(wù)變化及時調(diào)整，并根據(jù)實(shí)際情況靈活調(diào)整。
第四、預(yù)算執(zhí)行必須與信息系統(tǒng)結(jié)合。在當(dāng)前的信息時代，絕對不可能完全依靠人工預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行定制以滿足自己的期望預(yù)算信息系統(tǒng)計算業(yè)務(wù)流程，完成預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)視，反饋，分析和調(diào)整。
參考文獻(xiàn)（略）