基于內部控制的YN國有建筑企業財務風險管理探究

本文是一篇財務管理論文，本文研究立足于近年來我國經濟形勢“新常態”下，國家對房地產行業宏觀調控的大背景,并結合“去庫存”、“供給側結構性改革”和“營改增”等多項政策的實施，對建筑施工企業所面臨的財務風險進行研究，并根據現行的內部控制制度提出改進建議具有十分重要的理論指導和實踐參考意義。本文選取了成立于我國西南邊陲云南省的 yn 國有建筑企業作為案例分析的研究對象，作為云南省一家具有領先規模和先進技術的國有大型建筑企業，yn 公司在新的經濟形勢和政策環境下面臨的財務風險問題能夠在一定程度上代表我國西南地區，乃至全國的建筑施工企業。因此，通過對 yn 國有建筑施工企業的財務風險進行分析,并針對其現有的內部控制制度，提出具有針對性的意見,希望對當前建筑施工企業基于內部控制的財務風險管理起到一定的啟示作用。

第一章 緒論

第一節 研究背景

一、我國房地產市場的發展歷程

上世紀八十年代，我國改革開放后，在發展房地產和住房改革的道路上進行了初步探索。為了進一步加快房地產行業的改革進度，國務院在 1988 年正式頒布了國家級的房地產文件——《關于在全國城鎮分期分批推行住房制度改革的實施方案》。該文件主要闡述了成本租金由房產稅、提高出租與補貼力度、出租與出售相結合、維修費實行等幾個部分組成；另外，住房補貼也會隨著工資的不斷變化而逐步加入到其中，算入成本。經過一系列的改革和調整，租金增加了利潤、保險費、土地使用費以及成本租金等幾個部分，一共有 8 個組成部分融合在市場租金當中。

1991 年，國家關于城鎮房地產及住房的改革進度進一步加快。在同年的 6月，為了使現有的公有住房公積金能夠得到有步驟的、平穩的以及有計劃的提升，以覆蓋現有的成本租金，而且可以使城鎮的員工能夠在一定的房屋面積內，以標準的價格獲得公有房，政府進一步敦促城鎮房地產行業制度改革工作的落實，向全國各地的相關部門下發了《關于繼續積極穩妥地進行城鎮住房制度改革的通知》，。同年的年底，政府定下了明確的房地產改革總目標，力求在公有房的低租金制度的基礎上，將作為實務福利分配的公有房，逐漸改變為工資分配的人民幣。住房的使用權或所有權則通過需求方的租房或購房行為來獲得，通過此方式，房屋能夠作為商品房進入自由市場當中，從而達到房屋資金的投入產出和流動性，形成良性循環的目的。這一總目標已被寫進《關于全面進行城鎮住房制度改革的意見》文件當中，這一文件為我國建國史上第一個具有綱領性質的住房改革文件，在今后的房地產行業和市場奠定了堅實的法律基礎和發展指引。
在 1998 年 7 月，國家更加強調了要停止住房實物分配的分配制度，頒發了中國房地產改革的標志性文件——《關于進一步深化城鎮住房制度改革加快住房建設的通知》。這一文件標志著在中國實行了半百年的住房實物福利分配制度終于停下了腳步，中國房房地產行業和市場邁向了新的篇章，為我國未來房地產的改革和市場化提供了法律依據和重要的方向指引。從今往后，我國的房地產行業和市場正式變為了自由的商業市場化形成，伴隨國家的發展而飛速發展，開始在我國的經濟發展中起著舉足輕重的重要作用。千禧之年過后，我過的房地產行業和市場逐步買入持續優化和改善的重要階段：首先，住房供應結構得到持續調整；其次，住房需求開始得到控制；最后，住房保障的工作質量得到了巨大的提升。
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第二節 研究內容與研究方法
一、研究問題與內容
論文選題源于 yn 國有建筑企業和其他上市建筑施工企業有關財務數據及來深入拓展研究,結合 yn 國有建筑企業先行內部控制,面對“營改增”、“供給側結構性改革”和“貿易戰”等多種政策和國際形勢影響, 在外部環境壓力下，建筑施工企業和可能由于自身內部控制不足夠完善，產生對預期財務回報的不確定性，完善的內部控制能夠在一定程度上消除這種不確定性。因此，本文研究基于內部控制視角下的建筑企業財務風險管理，嘗試構建、優化和完善建筑施工企業內部財務風險評價和預警機制，和如何在內部控制制度方面的設計與執行,以便我國的建筑施工企業在相關方面進行改善和優化提供一定的啟示和借鑒。
本文的的研究框架主要根據研究內容的不同分為五個部分，這五個部分主要分為引言、文獻綜述和理論基礎、我國國有建筑企業財務風險管理、yn 國有建筑企業案例分析、研究結論與展望。
第一章，引言。一是闡述本研究背景和研究意義，在研究背景中，筆者首先梳理了與本文選題的建筑行業密切相關的房地產市場的發展歷程，隨后以我國房地產發展的時間節點介紹我國建筑施工行業的具體情況，包括我國建筑行業近年來固定資產投資情況、員工狀況、相關產值和各種從事不同種類建筑工程的施工企業的總產值等，并闡明了本文的選題依據和該研究課題的理論意義。二是介紹本文關于主題的研究內容以及整體的論文結構，闡明文章如何探討本主題的基本思路和邏輯以及特有的研究角度，闡明各部分的主要內容以及內部的邏輯關聯。三是闡述本課題所采用的研究方法。四是闡明本研究的創新與不足。
第二章主要是本文研究主題：內部控制和財務風險兩個關鍵詞的含義和相關理論的闡述。并總結了海內外學者對于內部控制和財務風險的相關研究，為本文的后續研究提供理論基礎。第三章針對我國建筑行業的特點和業務風險，識別、討論并總結可能會產生財務風險的業務風險，并針對業務流程和內部控制設立研究財務風險的產生以及風險管控措施。
到第四章是本研究重點研究內容，也是討論案例企業的重點部分。本文選取了 yn 國有建筑企業作為本文的案例，在這一章中，首先介紹了案例企業的基本情況，并根據眾多學者對于建筑行業所選取的財務分析指標，對 yn 國有建筑企業的財務狀況進行分析，為了進一步評估案例企業總體的財務風險水平，增強文章的實踐意義，本文還借鑒了前人學者對于建筑行業企業財務風險評估的方法。隨后，本文根據案例企業的財務分析，延伸至其內部控制，分析和總結其不足和優點。第六章則是對本文的總結和展望。
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第二章 研究理論與參考文獻
第一節 內部控制相關概念與相關理論
一、內部控制相關概念
在 18 世紀，美國爆發了工業革命，一些企業由于日漸龐大的規模以及所有權和經營權的分離，結合日常經營活動的運營和流程，建立起最早的企業內部控制制度。當時的內部控制制度主要是為了調節、組織、檢查和制約企業的日常生產經營活動。企業的經營模式和組織模式隨著時代不斷變化,其中的內部牽制在內部控制制度的改革和現代化改變中起著重要的基礎作用,是企業運營、組織、結算、監控的根本所在。1995 年，內部控制概念被 coso 委員會（發起人委員會）正式提出和定義。coso 委員會隸屬于美國的反虛假財務報告委員會，該委員會是由美國本土的會計學會、注冊會計師協會、管理會計協會和內部審計師協會等會計組織組建，具有極高的聲望和名譽。依據 coso 委員會頒發了的文件，內部控制是為了合理保證企業日常運營的效果和效率、遵守相關的法律法規、確保財務報告的可靠性等目的設立的理論和制度。內部控制理論主要包括五個方面，這五個方面分別為監督、控制活動、風險評估、控制環境、信息和溝通等幾個組成部分。其中，有四個重要的點值得給予足夠的關注，它們分別是：人（personnel）、目標（objectives）、合理保證（reasonableassurance）、過程（process）。
從另一方面講，內部控制會受人的因素影響，以過程為導向，同時為實現企業的目標驅動，但是內部控制制度也不可避免地存在一定的局限性。由于內部控制的設計和執行以及企業固有風險的存在，內部控制只能合理保證實現企業追求的目標，不能說絕對保證目標的達成。綜上所看，coso 委員會出臺的內部控制報告雖然有不可避免的局限，但因其適用性具有了豐富的內涵，是目前國際社會最為認可和最為廣泛使用的內部控制定義。由于社會上層出不窮的財務造假和舞弊事件，美國于 2002 年 7 月 30 日發布了規范企業內部控制的權威文件——《薩班尼斯-奧克斯萊法案》(sarbanes-oxley act)。在《薩班尼斯-奧克斯萊法案》中，有三條條款明確指出了上市公司應當在內部控制實施的工作內容和責任，這三條條款為第 404、302、103 條款,。2004 年，在了解和聽取了社會各方關于企業財務造假和舞弊的意見和措施之后,,反財務舞弊委員以《薩班尼斯一奧克斯利法案》相關的要求為基礎,頒布了一個創新的 coso 報告:《企業風險管理總體框架》。這一份報告不僅對前期下發的《內部控制整體框架》進行了更為詳細的補充和介紹，盡可能地將其精華存留下來,全面、清晰、透徹地闡述企業如何實現高效的內部控制和風險管理，而且包括了《執行摘要》和《應用技術》,并為企業內部控制的設計和執行設立了更高的目標。這一文件還擴展了內部控制的覆蓋范圍,將更多的人力和物力投放于與企業相關的全面風險管理這一廣闊的管理范圍,逐漸成為國際企業以及社會各大中小企業認可和執行的重要標桿和依據。
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第二節財務風險相關概念與相關理論
一、財務風險相關概念
財務風險概念，有狹義和廣義之分。如果企業不能按照約定的時間償還到期的債務，這種情況產生的風險則為狹義的財務風險。如果企業在日常生產經營的過程中因為不可抗力或難以預測的情況，導致企業在某個時間段、某個經營領域或某個交易市場達到的業績遠遠不到預定的業績情況，嚴重偏離估計的承受范圍，從而使企業的經濟收益、資產或聲譽狀況出現嚴重的危機，這就是廣義的財務風險。由于資金是企業的流動血液，從融資、資金的投入、產出以及資金的回收都離不開資金的流動，因此財務風險可能在企業的日常經營管理的每一環節的各方面發生。在融入資金的過程中，企業有可能產生不能及時有足夠的現金償還債務的財務風險；在資金回收的過程中，企業有可能產生不能立刻回收資金或回收速度極其緩慢而導致企業資金鏈斷裂的財務風險；在進行資金投入的過程中，企業有可能產生因為資金的分配不合理導致產能不及預期影響日常經營活動的財務風險。綜上所述，資金是企業能夠持續經營和存在的血液，只要某一環節出現嚴重的資金問題，則有可能引發整個企業資金鏈斷裂的財務風險，從而發生多米諾效應，引發更為嚴重的危機。所以，若站在狹義的角度看待財務風險，則會內部控制的建立和執行不能全面地防止財務風險，若站在廣義的角度看待財務風險，則會顯得內部控制管理范圍過大，沒有重點，不符合其經濟效益原則，結合理解狹義和廣義的財務風險，才能使企業在建立和執行內部控制不僅兼顧了企業的各方面事項，也對容易產生重大財務風險的環節進行重點關注，從而幫助實現企業自我管理、自我控制的目標。
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第三章 我國國有建筑企業的財務風險管理
第一節 我國建筑企業的生產經營特點

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第二節 我國建筑行業存在的經營風險

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第三節 我國建筑行業企業存在的財務風險

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第四章 yn 國有建筑企業案例研究
第一節 yn 國有建筑企業情況簡介
一、yn 國有建筑公司簡介
yn 國有建筑公司初次建立在 20 世紀 50 年代初，其股東擁有的股本為 8.69億元，進入建筑行業已經有六十多年的歷史，是歷史悠久且頗負盛名的建筑公司。在最近的兩年，yn 公司的營業收入和合同金額均超過了一百億的歷史記錄。
yn 公司旗下有三十多個分公司和子公司，現在擁有職工人數達 1600 多人，都是建筑行業的英才，其中專業技術人員 1200 多人，高級管理人員接近 200 人，一級建造師 160 多人，二級建造師則有 300 多人。公司經過多年的經營，在職工薪酬福利、管理水平、人才培養、經營規模以及建筑技術已經在行業中達到了頂尖的水平。

yn 公司是云南省建筑行業中第一家取得建筑工程施工總承包資質的建筑施工企業，其建筑水平首屈一指，獲得的資質和施工資格更是數不勝數，例如水利水電工程總承包一級、鋼結構工程專業承包一級、地基基礎工程專業承包一級、市政公用工程施工總承包一級、建筑機電安裝工程專業承包一級、建筑行業（建筑工程）甲級等多項施工和設計資質認證，同時，yn 公司在近幾年前終于成為通過四標三體系整合管理體系認證的企業之一。
yn 公司一直以來非常重視工作的質量，這也是企業能夠長久經營下來的核心。yn 公司以打造精品為價值觀，在建筑經營上實行精細管理和控制的風格，同時注重每個項目的質量保證。因為在行業中的頂尖實力和勤勉盡職，yn 企業多次獲得眾多行業大獎，如遇男生優質工程獎、國家優質工程獎和中國建筑工程魯班獎。眾多的獎項表明 yn 公司在行業中的地位是屈指可數。

一、yn 國有建筑公司簡介

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二、yn 國有建筑公司的財務風險的外部影響因素

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第五章 總結與展望
改革開放以來,我國逐步確立了房地產市場和建筑行業的市場地位，建筑施工行業不斷發展。近年來，我國經濟形勢進入“新常態”，整體發展增長乏力，房地產市場的疲軟為建筑行業帶來了較大的負面影響。建筑業本身具有初始投資規模大、競爭激烈等特點。與此同時，建筑行業具有施工材料定制化、開發周期過長、項目管理分散等特點,而我國建筑施工企業管理層缺乏科學的管理意識，內部控制建設和管理意識薄弱，導致了建筑施工企業面臨著更多的財務風險。

基于此，本文研究立足于近年來我國經濟形勢“新常態”下，國家對房地產行業宏觀調控的大背景,并結合“去庫存”、“供給側結構性改革”和“營改增”等多項政策的實施，對建筑施工企業所面臨的財務風險進行研究，并根據現行的內部控制制度提出改進建議具有十分重要的理論指導和實踐參考意義。本文選取了成立于我國西南邊陲云南省的 yn 國有建筑企業作為案例分析的研究對象，作為云南省一家具有領先規模和先進技術的國有大型建筑企業，yn 公司在新的經濟形勢和政策環境下面臨的財務風險問題能夠在一定程度上代表我國西南地區，乃至全國的建筑施工企業。因此，通過對 yn 國有建筑施工企業的財務風險進行分析,并針對其現有的內部控制制度，提出具有針對性的意見,希望對當前建筑施工企業基于內部控制的財務風險管理起到一定的啟示作用。
參考文獻（略）

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