X學院固定資產管理內部控制探討

本文的研究對象是民辦高校固定資產管理的內部控制，所找到的文獻不多，同時因為個人學術水平和閱歷的局限性，文章的問題分析及優化建議可能存在不足之處，請各位老師提出建議，本人將根據內部控制制度以及民辦高校的實際情況，結合老師的建議，進一步學習研究，為 x學院可持續發展以及其他有意在內控方面完善的民辦高校提供參考。

一、緒論
（一）選題背景及研究意義
1.選題背景
民辦高等教育是我國教育事業的重要組成部分之一，其在文化傳承、人才培養、科學研究、社會服務、國際交流與合作等方面起到了越來越重要的作用。為了促進我國民辦高等教育事業的發展，國家先后修訂了相關法律，如《教育法》、《高等教育法》和《民辦教育促進法》等一系列法律，促進了民辦高校的持續、健康發展。財務管理是各企事業單位一項非常重要的管理工作，而固定資產管理是財務管理中投資管理的一部分，也是內部控制建設的一部分，固定資產的管理水平對企事業單位的財務管理有一定影響。對于許多高等院校來說，無論是教學活動，還是科學研究，都需要借助一定的硬件設施設備等資產，固定資產在高校資產總額占有比較大的比例。固定資產管理作為高校一項重要的管理工作，其管理水平對高校的辦學質量存在一定影響。
然而，隨著教育的發展，民辦高校在學校管理中遇到了許多問題，例如，在建設財務制度體系方面，民辦高校的財務管理系統仍難以滿足民辦高校的發展需求。同時，受生源減少、辦學資金來源單一、政府規范管理等客觀因素的影響，民辦高校普遍遭遇一定程度的生存危機。另外，一些民辦高校管理理念和治理機制不清晰、不完善，風險評估、績效評價、激勵約束和資源配置等機制還不成熟。隨著高校辦學規模的擴大，許多高校固定資產的數量及金額逐年上升，然而并沒有加大與資產數量相匹配的管理力度，管理人員不足，加上管理手段落后，無法及時發現管理上的漏洞，導致資產流失等問題。在越來越復雜的市場經濟中，高校固定資產管理有很多風險，這些風險將影響高校和大學固定資產使用的效率以及高校的長期發展。因此，有必要加強對民辦高校的主要資產管理的研究，促進民辦高校在復雜和可變環境中持續、健康的發展。
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（二）研究綜述
1.國內外研究現狀
九十年代初期，coso 委員會正式提出并定義了內部控制的概念。coso 委員會是美國打擊虛假財務報告委員會的一部分。根據 coso 委員會發布的文件，建立了內部控制措施，以根據相關法律法規合理地確保公司日常運營的效率和有效性，并確保財務報表的可靠性。美國 coso 委員會于 2013 年最近修訂的《內部控制集成框架》中，coso延續了核心愿景，評估內部控制有效性的五個支柱和標準，并強調該集成框架適用于企業、政府部門、商業組織和其他組織。
美國公立大學在綜合風險管理的指導下相對較早地將重點放在內部控制上，并使用 pdca（質量管理體系）周期來識別風險。法國大學主要側重于風險評估，并且在整個學習期間都執行內部控制程序。日本國立大學結合使用分級管理，內部監督和外部監督來闡明大學教職員工的權利和責任。新加坡的大學重視建設精神文明，并將建立純正的國家文化作為重要考慮因素之一。英國大學將風險分為八種主要風險，并通過建立法律救濟制度來預防腐敗行為。
在國際上，存在三種用于管理公共資產的典型模型：德國和澳大利亞模式。它的系統結構集中于管理部門的專業化，特定的專門部門及其分支機構執行單一功能來管理國有資產。在申請、使用和管理政府資產時，任何下級管理機構必須逐級向財政部報告。此外，在澳大利亞的辦公樓和設備中使用了基于市場的租賃管理模型，并且市場行為可以在一定程度上有效地減輕管理風險。美國和加拿大模式。系統開發的主要重點是確保預算管理部門和資產管理部門彼此獨立。財務部門負責預算管理和開發相關系統，并成立了一個獨立部門負責資產管理。這種模式可以嚴格控制預算，防止政府資產流失，不僅可以充分利用資產，而且可以提高政府造福人民的良好聲譽。日韓模式。該系統開發的主要重點交給了財務部門，該部門負責統一規劃和管理公共資產。 根據其管理權限管理特定問題。此模型要求下級部門建立公共資產記錄，其中應包含詳細內容和上級部門的定期報告。
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二、相關概念及理論基礎
（一）相關概
1.內部控制的概念
內部控制是指公司的內部董事會、監事會和監事會，以實現控制目標，實現業務目標，保護資產的安全性和完整性，以及確保財務報表和相關信息的可靠性和完整性，提高運營效率和有效性，并為企業發展戰略的實施做出貢獻，是由管理層和全體人員執行的過程。內部控制是企業管理的基礎，也是企業實現有效、可持續的業務發展的重要保證。
2.內部控制方法的概念
內部控制是實現控制目標并提高控制功能有效性的一種方式。對于不同類型的經濟活動和不同方面的控制，內部控制方法很多。即使對于同一業務，不同階段不同公司的控制方法也不相同。常用的內部控制方法包括：不兼容的工作分離控制，授權和批準系統，會計系統控制，預算控制，財產安全控制，風險控制，內部報告控制和電子信息技術控制。
（1）不相容職務分離控制
不相容職務分離控制是人員各自獨立的職務相分離為準則，更加科學有效地設置崗位和部門，對于彼此不獨立的某些職位，由不同部門或者人員來擔任，實現相互監督、相互制約的目的，防止某些欺詐或錯誤案件的發生。
（2）授權審批控制
授權批準控制是指對權限的控制，主要包括對企業各級人員解決經濟和業務問題的權限的控制。企業的管理人員應在職權范圍內，從職權起承擔適當的職責。
（3）會計系統控制
會計控制包括帳簿的使用，支票賬戶的劃分，獨立職責的分離以及其他確保公司財務信息的完整性和準確性的方法。對于會計和監督系統，公司必須遵守法律會計制度和法規。從會計監督的角度出發，有必要根據單位的實際情況在會計監督方面制定一套合適的會計制度，并制定有關會計憑證、賬簿和會計處理方法的規定，嚴格遵守制定有關會計文件存儲的某些規則的要求。
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（二）內部控制相關理論
1.內部控制五要素理論
當前的內部控制理論主要是五要素理論和八要素理論。八個要素是將風險評估分為五個要素，以設定目標，識別事件，評估風險和響應風險。根據 2008 年《企業內部控制基本框架》，將這五個要素的理論用于中國企業的內部控制要素，因此本文對內部控制的研究也對這五個要素進行了分析。
（1）內部控制環境
內部環境是實施內部控制操作的基礎，內部環境的主要內容包括組織結構的定義，權力和責任的分配系統、內部審計、企業文化、人事政策等。組織結構對于內部控制的工作非常重要，通過合理分配權限和職責可以確保各項任務的順利執行。
（2）風險評估
風險評估是組織識別和分析與實現目標相關的風險的過程。風險評估包括設定目標，識別風險，分析風險和應對風險。公司首先定義其目標，例如業務和競爭目標，然后根據設定的目標進行基準分析。風險主要分為內部風險和外部風險。風險分析方法可以采用定量分析、定性分析、綜合分析、以及層次結構的分析過程。
（3）控制活動
控制活動是職工對管理層下達的指令進行貫徹執行的過程。在執行企業的各項經濟業務的每個環節中都存在控制措施。 控制措施通常包括不兼容的工作分離控制、授權批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、績效評估控制、信息技術控制等。
（4）信息與溝通
信息通信是指企業內部和外部信息的收集和傳輸。與內部控制有關的信息的收集與傳遞，關系到企業是否能夠及時識別風險，合理地協調分析與控制，確保內部控制運作的有效性。信息通信不僅是信息的接收和轉移，而且是信息技術的使用。企業應注意信息數字化的發展，并使用信息技術來提高信息傳遞的效率。工作流程中信息的高效收集和快速傳遞使您可以快速實現業務目標，并為內部控制的有效運行做出貢獻。

表 1：x 學院機構設置

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三、x 學院固定資產內部控制現狀
（一）x 學院基本情況 
1.x 學院概況

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2.x 學院固定資產情況 

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四、x 學院固定資產管理內部控制存在的問題及原因分析
（一）x 學院固定資產管理內部控制存在的問題
1.內部控制環境不理想 

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2.風險評估機制缺失

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五、x 學院固定資產內部控制優化建議
（一）優化內部控制環境
1.優化組織架構
x 學院固定資產管理的機構設置分工不夠，機構建設的不足導致部門管理，職責分工和業務流程的實施和監督不足。根據 x 學院目前的組織結構以及固定資產管理的流程框架，對固定資產管理機構重新設立，做好權責劃分，使其擁有更多的權限。設立固定資產管理部門，與學校領導、各部門負責人，行使決策的作用。該機構由決策層、執行層以及監督層組成。該機構設置如圖 4 所示：

圖 4：固定資產管理機構

2.明確崗位設置及權責分配 

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六、結論與不足

（一）研究結論
本文首先介紹內部控制相關理論概念，闡述了固定資產內部控制的內容、目標和特點，只有真正意識到財務內部控制的重要性，才能夠發揮內部控制在資產管理中的重要作用。其次將內控制度相關的理論知識聯系結合到 x 學院內部管理的實際工作當中，分析 x 學院固定資產管理現狀，結合實際案例，分析得出 x 學院固定資產管理內控存在的問題主要有以下幾個方面：組織機構設置不合理、資產日常管理不規范、內控管理認識不夠、風險評估機制缺失、財務信息失真、信息共享機制差、內審部門不嚴格等。同時針對上述問題方案提出優化的設計，給出合理化建議，從控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督五個方面，對 x 學院固定資產內部控制制度進行優化改革，提出優化建議：組織架構的調整、建立風險評估機制、加強控制活動、提高信息化建設、建立內部評價監督機制等，使內部控制活動貫穿在固定資產生命周期的全過程。
對于公立高校和一般企業的內部控制，相關研究文獻有很多，本文的研究對象是民辦高校固定資產管理的內部控制，所找到的文獻不多，同時因為個人學術水平和閱歷的局限性，文章的問題分析及優化建議可能存在不足之處，請各位老師提出建議，本人將根據內部控制制度以及民辦高校的實際情況，結合老師的建議，進一步學習研究，為 x學院可持續發展以及其他有意在內控方面完善的民辦高校提供參考。
參考文獻（略）