本文是一篇財(cái)務(wù)管理論文，筆者認(rèn)為減稅降費(fèi)作為一項(xiàng)利國(guó)利民的好政策，自推行以來取得了顯著的成效。為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期發(fā)展，減稅降費(fèi)以降低企業(yè)成本為主要目標(biāo)令供給側(cè)成本作出了實(shí)質(zhì)性降低，尤其是針對(duì)中小企業(yè)的政策傾斜力度較大。當(dāng)然政策實(shí)施過程中勢(shì)必會(huì)伴隨問題的發(fā)生。

第 1 章  緒論
1.1  研究背景
國(guó)際上自拉弗曲線顛覆了人們的稅收理念之后，1980 年的代里根減稅開始掀起了一波接一波的企業(yè)所得稅減稅浪潮，尤其是 2017 年 12 月美國(guó)稅收體制作出30 年來最大幅度的修改，企業(yè)所得稅率從 35%降為 20%，其外溢效應(yīng)一度成為全球性話題。加之我國(guó)企業(yè)尤其是制造業(yè)企業(yè)發(fā)展至今普遍大而不強(qiáng)，有效供給不足，稅負(fù)重、創(chuàng)新弱直接導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展后勁不足。面對(duì)國(guó)際減稅浪潮的沖擊和企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的需要，為了進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)活力，我們選擇順勢(shì)而為。2018 年 11 月1 日，習(xí)近平總書記在民營(yíng)企業(yè)座談會(huì)上，不僅否定了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)退場(chǎng)論，還強(qiáng)調(diào)了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)作為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在因素要繼續(xù)做強(qiáng)、做大，并指明減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)將作為下一步支持民營(yíng)企業(yè)壯大發(fā)展的第一件工作。在  2019  年《政府工作報(bào)告》中，李克強(qiáng)總理指出減稅降費(fèi)作為既公平又有效的政策，直擊當(dāng)前市場(chǎng)主體的痛點(diǎn)和難點(diǎn)。于是“減稅降費(fèi)”便成為 2019 年以來宏觀調(diào)控和積極財(cái)政政策的重要關(guān)鍵詞。2020 年新冠肺炎疫情突發(fā)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)受到了巨大沖擊。面對(duì)新冠肺炎疫情防控的嚴(yán)峻形勢(shì)，為助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)，助推企業(yè)順利復(fù)工復(fù)產(chǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局自 2020 年 1 月 1 日起又加緊出臺(tái)了一系列聚焦關(guān)鍵領(lǐng)域和重點(diǎn)行業(yè)的新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策。
我國(guó)改革開放發(fā)展至今，中小企業(yè)發(fā)展迅速，成長(zhǎng)為創(chuàng)業(yè)富民的重要渠道，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位和作用日益增強(qiáng)，尤其在緩解就業(yè)壓力、保持社會(huì)穩(wěn)定和助推深化改革等方面發(fā)揮著不可替代的作用。然而隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展也面臨市場(chǎng)交易成本高、制度性交易成本高及企業(yè)經(jīng)營(yíng)性成本高等“三高”問題。為助推中小企業(yè)發(fā)展，國(guó)家近年來陸續(xù)出臺(tái)優(yōu)惠政策，2019 年的減稅降費(fèi)新政更是站位高、定位準(zhǔn)、方位全，普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，主體更傾向于中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)。2020 年的新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策更是起到救企業(yè)于“水火”的關(guān)鍵作用，有效避免了疫情下納稅資金壓力帶來的“雪上加霜”。大量“真金白銀”的政策，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生了較為深遠(yuǎn)的影響。
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1.2  研究目的和意義
1.2.1  研究目的
國(guó)家系列減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策的出臺(tái)，無疑會(huì)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來積極的影響。但是減稅降費(fèi)政策在減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出許多新的要求，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平也會(huì)直接影響到減稅降費(fèi)政策的實(shí)施效果。本文站在中小企業(yè)的角度來分析減稅降費(fèi)政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的影響，以期找到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的短板和可改進(jìn)的空間，以便企業(yè)能夠更充分地享受到減稅降費(fèi)帶來的紅利，同時(shí)希望為今后國(guó)家繼續(xù)深化減稅降費(fèi)政策提供借鑒。
1.2.2  研究意義
（1）理論意義
伴隨小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施和減稅降費(fèi)政策力度的不斷加大，中小企業(yè)的發(fā)展越來越引起社會(huì)各界的關(guān)注。中國(guó)工業(yè)和信息化部數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)的中小企業(yè)貢獻(xiàn)了 50%以上的稅收、60%以上的 gdp、70%以上的技術(shù)創(chuàng)新和 80%以上的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)。穩(wěn)住了中小企業(yè)，就是穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)的“半壁江山”。以上數(shù)據(jù)充分證明了中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要性，因此國(guó)家將其作為減稅降費(fèi)政策實(shí)施的重點(diǎn)對(duì)象。但是本人通過查閱國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，對(duì)于這樣一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)體，結(jié)合減稅降費(fèi)政策針對(duì)其財(cái)務(wù)管理開展研究的內(nèi)容并不多。因此，本文通過分析當(dāng)前減稅降費(fèi)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，找到存在的問題并提出相應(yīng)對(duì)策，對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理在減稅降費(fèi)政策紅利下水平提升提供了理論支持。
（2）現(xiàn)實(shí)意義
近年來，國(guó)家稅制改革屢出大動(dòng)作，優(yōu)惠政策也是頻頻出臺(tái)，有時(shí)甚至令納稅人眼花繚亂、應(yīng)接不暇，前一個(gè)政策還沒有研究吃透，補(bǔ)丁性文件或是新的規(guī)定又來了的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。中小企業(yè)作為落實(shí)減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策的主要對(duì)象，有些企業(yè)由于自身財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)人員水平不高甚至專業(yè)或?qū)Ｂ氊?cái)務(wù)人員欠缺等“硬傷”，對(duì)優(yōu)惠政策的理解及執(zhí)行不到位，以致產(chǎn)生種種問題，如理解偏差、執(zhí)行延后等更有甚者可能會(huì)直接沒有接收到優(yōu)惠政策信息。對(duì)于這些企業(yè)而言，減稅降費(fèi)的優(yōu)惠政策很可能就落空了，更談不上收獲到多少紅利。所以，為了讓減稅降費(fèi)政策更好的落實(shí)到位，本文以 a 企業(yè)為案例，對(duì)該企業(yè)在減稅降費(fèi)政策下財(cái)務(wù)管理受到的影響以及出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，以促進(jìn)企業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策做到應(yīng)享盡享，進(jìn)而穩(wěn)步提升企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，也為其他有類似問題的企業(yè)提供借鑒，希望他們能夠充分抓住改革契機(jī)，大力發(fā)展提升自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

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第 2 章  相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)
2.1  相關(guān)概念
2.1.1  中小企業(yè)的界定及特點(diǎn)
（1）中小企業(yè)的界定
在我國(guó)，中小企業(yè)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的，人員規(guī)模、經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小的企業(yè)，包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)。中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)因行業(yè)特點(diǎn)不同而有所差別，工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部四家單位聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)），通知中結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型。

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2.2  相關(guān)理論基礎(chǔ)
2.2.1  拉弗曲線理論
拉弗曲線理論的提出者名叫阿瑟·拉弗，他是美國(guó)南加利福尼亞商學(xué)研究生院教授，是“供給學(xué)派”的代表人物。該理論主張以大幅度減稅來刺激供給從而刺激經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。“拉弗曲線”的橫軸表示稅率，縱軸表示稅收額，它表明的是稅收與稅率的關(guān)系：當(dāng)稅率等于零時(shí)，稅收也為零；而當(dāng)稅率呈上升態(tài)勢(shì)時(shí)，稅收也會(huì)隨之增加；當(dāng)稅率達(dá)到某一定點(diǎn)時(shí)，稅收額也會(huì)到達(dá)拋物線的頂點(diǎn)，此時(shí)稅率即為最佳，如稅率再提高，稅收額則將會(huì)減少。
稅收收入取之于民用之于民，納稅人繳納的稅金用于民生工程的公共服務(wù)。國(guó)家組織稅收收入的底線是要保障政府公共服務(wù)最低的財(cái)政支出，所以在底線和稅收最大化之間的區(qū)域才是實(shí)際上的稅率可調(diào)區(qū)，國(guó)家實(shí)施減稅降費(fèi)政策的力度也會(huì)受此影響。基于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，為了推動(dòng)傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，減稅降費(fèi)會(huì)是未來相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)稅收政策的主旋律。
2.2.2  稅收遵從理論
稅收遵從度是指納稅人受主觀心理態(tài)度的支配所表現(xiàn)出來的對(duì)稅法的遵從程度。納稅人依法向國(guó)家在稅收征期內(nèi)據(jù)實(shí)合規(guī)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納稅款，并且服從稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的合法合規(guī)的管理就是稅收遵從。稅收不遵從就是作出與上述相反的行為。
關(guān)于提高稅收遵從度的最佳途徑，存在多種觀點(diǎn)。畢竟站在企業(yè)的角度，如果不是國(guó)家強(qiáng)制規(guī)定，企業(yè)不會(huì)主動(dòng)納稅。有些人認(rèn)為提高企業(yè)稅收遵從度最好的辦法是增加激勵(lì)，而有些人卻認(rèn)為最好的方法是加大處罰，二者觀點(diǎn)大相徑庭。稅收遵從理論大致可分為兩類，分別是基于經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論和基于心理學(xué)的理論。
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第 3 章  中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理受減稅降費(fèi)影響的現(xiàn)狀及機(jī)理分析
3.1  中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理受減稅降費(fèi)影響的現(xiàn)狀
3.1.1  財(cái)務(wù)工作思路的變化

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3.1.2  財(cái)務(wù)核算內(nèi)容的變化

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第 4 章  a 企業(yè)財(cái)務(wù)管理受減稅降費(fèi)政策的影響
4.1  企業(yè)概況
4.1.1 a 企業(yè)及其財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)介

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4.1.2  減稅降費(fèi)政策實(shí)施效果在 a 企業(yè)的表現(xiàn)

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第 5 章  減稅降費(fèi)政策下完善 a 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
5.1  優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，降低稅收遵從成本
5.1.1  改進(jìn)政策宣傳輔導(dǎo)方式
舉凡新政策出臺(tái)，政策宣傳是政務(wù)服務(wù)必不可少的重要環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)、相關(guān)部門以及官方媒體都會(huì)組織開展各種宣傳培訓(xùn)輔導(dǎo)。除發(fā)放宣傳資料、會(huì)議培訓(xùn)等傳統(tǒng)線下宣傳輔導(dǎo)方式外，隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展應(yīng)用，微信、微博、微視頻等各種線上宣傳輔導(dǎo)形式也是多種多樣。多舉措、多渠道并行的結(jié)果固然擴(kuò)大了宣傳覆蓋面，但是宣傳輔導(dǎo)效果未必顯著。
究其問題有三：一是宣傳輔導(dǎo)的對(duì)象缺乏針對(duì)性。被宣傳輔導(dǎo)的對(duì)象面對(duì)鋪天蓋地的宣傳輔導(dǎo)內(nèi)容一時(shí)目不暇接，只能走馬觀花的接收信息，最終導(dǎo)致的結(jié)果就是知其然而不知其所以然。基于每個(gè)市場(chǎng)主體的涉稅感知和涉稅需求不同的情況下，除了采取“遍地開花”的宣傳輔導(dǎo)，還要有的放矢的針對(duì)問題各個(gè)擊破，分門別類的宣傳輔導(dǎo)效果遠(yuǎn)大于千篇一律的“鋪天蓋地”。二是宣傳輔導(dǎo)過后缺乏后期跟蹤。部分宣傳營(yíng)造了暫時(shí)的場(chǎng)面卻沒有取得長(zhǎng)效的收獲；一些輔導(dǎo)也往往流于形式，拍了照片收了表格，沒有后續(xù)的跟進(jìn)追蹤反饋。信息的及時(shí)傳遞在工作中的重要性不言而喻，有效的事畢反饋才會(huì)讓政策宣傳輔導(dǎo)工作形成一個(gè)完整的閉環(huán)，以促進(jìn)后期工作的改進(jìn)。三是宣傳輔導(dǎo)專業(yè)化力量較為薄弱。負(fù)責(zé)宣傳輔導(dǎo)的工作人員并非專業(yè)宣傳輔導(dǎo)隊(duì)伍，一般是行政負(fù)責(zé)宣傳工作人員和業(yè)務(wù)部門骨干的臨時(shí)組合。受客觀原因限制，這些人還肩負(fù)著大量其他崗位職責(zé)，真正用于專門搞宣傳輔導(dǎo)的時(shí)間較少。政策宣傳輔導(dǎo)是一項(xiàng)持久性、復(fù)雜性的工作，設(shè)立專業(yè)化的宣傳輔導(dǎo)團(tuán)隊(duì)或機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃管理，是實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)、高效政策宣傳輔導(dǎo)的保障。建議加快建立政策宣傳輔導(dǎo)專業(yè)團(tuán)隊(duì)，制定政策宣傳輔導(dǎo)保障制度，從而實(shí)現(xiàn)從上到下，橫向縱向全方位、立體化、多層次的宣傳輔導(dǎo)。

5.1.2  簡(jiǎn)化企業(yè)納稅申報(bào)程序
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第 6 章  研究結(jié)論與展望

6.1  研究結(jié)論
減稅降費(fèi)作為一項(xiàng)利國(guó)利民的好政策，

自推行以來取得了顯著的成效。為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期發(fā)展，減稅降費(fèi)以降低企業(yè)成本為主要目標(biāo)令供給側(cè)成本作出了實(shí)質(zhì)性降低，尤其是針對(duì)中小企業(yè)的政策傾斜力度較大。當(dāng)然政策實(shí)施過程中勢(shì)必會(huì)伴隨問題的發(fā)生。首先，“減稅降費(fèi)”政策的推行給企業(yè)增添了諸多財(cái)務(wù)管理上的問題，這些問題會(huì)影響到企業(yè)能否真正深入理解并準(zhǔn)確把握到政策，繼而合理利用優(yōu)惠政策收獲“紅包”。這些問題不單是企業(yè)財(cái)務(wù)人員水平的問題，還對(duì)企業(yè)管理者提出了要求，要重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，以企業(yè)自身實(shí)際和發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)考慮，緊跟“減稅降費(fèi)”政策腳步，不斷調(diào)整其籌資、投資策略以及股利分配策略等財(cái)務(wù)管理策略，充分發(fā)揮國(guó)家提供的優(yōu)惠政策的作用，進(jìn)一步提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，奠定企業(yè)未來長(zhǎng)久發(fā)展的良好基礎(chǔ)，以順應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展的“新常態(tài)”。其次，政府管理部門要充分發(fā)揮政府宏觀調(diào)控的職能，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)并盡快解決政策實(shí)施中遇到的問題，尤其要對(duì)涉及到阻礙優(yōu)惠政策落實(shí)和征收管理的問題引起高度重視，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)清理。
此外，減稅降費(fèi)政策自出臺(tái)后隨著不斷實(shí)踐，諸多問題缺陷日漸浮出水面，政策需要不斷調(diào)整、不斷完善，與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革相適應(yīng)，滿足優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境建設(shè)要求，才能充分發(fā)揮其積極的影響與作用。一是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收政策缺陷。當(dāng)前我國(guó)針對(duì)研發(fā)費(fèi)用的扣除均采取統(tǒng)一方法，對(duì)不同階段研究未采取差異化處理。基礎(chǔ)研究、試驗(yàn)研究和應(yīng)用研究三個(gè)階段的目的各不相同，耗費(fèi)也不同，因此，三個(gè)研究階段應(yīng)當(dāng)采用不同的費(fèi)用扣除比例，現(xiàn)行的扣除政策不夠合理。當(dāng)前的研發(fā)費(fèi)用扣除門檻比較高，一些中小企業(yè)也會(huì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出，但是由于核算機(jī)制不健全無法簡(jiǎn)單的進(jìn)行稅前扣除，因此大多企業(yè)選擇不參與扣除。而對(duì)于剛起步的中小企業(yè)，由于盈利較少或者處于虧損階段，即使參與研發(fā)費(fèi)用扣除也只能單方面擴(kuò)大可彌補(bǔ)虧損，無法真正得到稅收優(yōu)惠。故而對(duì)于中小企業(yè)而言，這種紙面上的優(yōu)惠無法有效激發(fā)企業(yè)積極性，反而可能挫傷其加大研發(fā)投入的意愿。同時(shí)，研發(fā)費(fèi)用只能在企業(yè)所得稅年終匯算清繳時(shí)才考慮，在預(yù)繳階段無法參與稅款征收，造成企業(yè)多交稅款減少了當(dāng)年的流動(dòng)資金。
參考文獻(xiàn)（略）